一、香港居民在内地获取受雇所得的免税核心条件

香港居民在内地工作取得的报酬，须同时满足以下三项条件，方可在内地享受免税待遇：

·在相关纳税年度起止的任何12个月内，于内地停留连续或累计不超过183天；

·该报酬由非内地居民的雇主支付或代表其支付；

·该报酬并非由雇主设在内地的常设机构承担。

若不符合任一条，该收入则需在内地纳税。若该收入同时也在香港产生税负，则在内地已缴税款可依据《安排》进行抵免。（源自问题1）

二、“停留”与“居住”天数的区别及选择权

“停留”天数（用于税收协定）：按“身处当地天数”计算，即入境、出境当日及停留期间的每一天，无论时长与原因，均计为1天。（源自问题2）

“居住”天数（用于内地个税）：自2019年起，内地采用“停留满24小时计1天，不足24小时不计”的规则。（源自问题2）

纳税人的选择权：香港居民有权根据自身情况，在《安排》的“停留”规则与内地税法的“居住”规则之间，选择对其更为有利的方式来计算内地税负。（源自问题3）

三、如何界定“香港个人居民”

符合以下任一情况即被视为香港税收居民：

·通常居住于香港的个人；或

·在有关课税年度内在港逗留超过180天，或在连续两个课税年度（含该年度）内累计逗留超过300天的个人。（源自问题4）

需要注意的是，持有香港永久性居民身份证并不自动等同于税务居民身份，核心在于是否构成“通常居住”，需综合考量永久住所、家庭所在地、逗留天数等多重因素。（源自问题5、6）

四、解决双重居民身份的“加比规则”

若个人同时构成两地居民，将按以下优先顺序判定其归属：

1、永久性住所所在地；

2、个人及经济关系（重要利益中心）更密切的一方；

3、习惯性居所所在地；

4、由双方税务主管当局协商解决。（源自问题8）

五、董事费收入的特殊税务处理

董事费与一般受雇收入的税务处理完全不同。根据《安排》，一方居民作为另一方居民公司的董事会成员所获的董事费，由支付董事费的公司所在地方拥有征税权。

因此，香港居民担任内地公司董事，其董事费需在内地全额缴纳个人所得税；内地居民担任香港公司董事，“应全数在香港缴纳薪俸税”。（源自问题13）

六、其他重要实务提醒

183天计算具有移动性：计算是否超过183天的期间，是“可以跨年度且可以移动计算”的任意12个月。

同日往返的特殊计算：同一天内往返两地，若在两地均提供了服务，在内地的停留天数按半天计算；若全天只在内地服务，则计为1天。

享受待遇的申请途径：申请享受《安排》下的税收待遇，须向内地税务主管当局直接提出。